Как снизить «вмененный» налог на взносы — основные правила

• какие взносы ИП уменьшают ЕНВД • пример расчета со страховыми вычетами • образец / пример заполнения раздела 3 декларации ЕНВД для ИП •

09.10.2018

Уменьшение ЕНВД

Все тонкости уменьшения ЕНВД на страховые взносы. Как правильно уплатить страховые взносы, чтобы максимально снизить «вмененку», как все рассчитать и как отчитаться. С практическими примерами и образцами заполнения декларации.

Важное в статье:

общие условия для страховых вычетов,
как выгоднее уплачивать взносы, чтобы снизить налог,
ИП без работниковИП с работниками,
• как заполнить раздел 3 Декларации (образец).

Ниже рассмотрены основные вопросы уменьшения налога. Если интересуют нюансы, - смотрите материал в теме "Особенности уменьшения ЕНВД для ИП". Там подробно разъяснено: про прием / увольнение сотрудников в середине квартала, про совмещение режимов и ошибочную переплату взносов.

Общие условия уменьшения ЕНВД в 2018 на сумму страховых взносов

Правило 1. ИП на ЕНВД уменьшает сумму налога, которую он рассчитал «к уплате» (т.е. уменьшается сам налог, а не вмененный доход или налоговая база).

Правило 2.Условия уменьшения ЕНВД напрямую зависят от того, производит ли ИП выплаты физическим лицам*:

  • по трудовым договорам, и /или
  • по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).

*Далее по тексту мы будем говорить «ИП с работниками» или «ИП-работодатель», имея в виду именно предпринимателя, производящего выплаты физическим лицам по указанным выше договорам. Если вы приняли на работу единственного сотрудника 25 декабря и заплатили ему первую зарплату 5 января, то в 4 квартале вы уменьшаете ЕНВД как ИП без работников (ведь выплат сотрудникам не было).

На какие взносы можно снизить «вмененный» налог и на сколько
На что уменьшается налог Максимальный вычет
ИП без работников на сумму уплаченных взносов «за себя» 100% ЕНВД
ИП с работниками
(с 01.01.2017)
на сумму уплаченных взносов «за себя»,
на сумму уплаченных за работников страховых взносов и больничных
50% ЕНВД

Обратите внимание: если предприниматель производил выплаты наемным работникам, то налог он может уменьшить не более, чем на половину, при этом начиная с 2017 года страховые взносы «за себя» также идут в вычет.

Правило 3. К уменьшению можно принять суммы взносов, фактически уплаченные в том же периоде, за который рассчитан налог, т.е. все взносы, перечисленные в 1 квартале 2019, уменьшают ЕНВД за 1 квартал 2019. И неважно, за какой период начислены сами взносы (например, это могут быть взносы за 2015 год или вообще 2014…, если только в эти периоды ИП был на ЕНВД - см. далее).

Правило 4. ЕНВД можно уменьшить только на взносы, которые уплачены за период, когда ИП являлся плательщиком ЕНВД. То есть, если ИП открыл розничный магазин на ЕНВД в середине квартала, страховые взносы принять к вычету можно только те, что начислены с середины квартала.

Правило 5. В состав вычета по ЕНВД включаются только взносы, исчисленные в соответствии с законодательством. Если ИП ошибочно заплатил взносов больше положенного, – переплата по страховым взносам уменьшает ЕНВД в особом порядке (этот вопрос см. в следующей теме об особенностях уменьшения «вмененки»).

Как выгоднее уплачивать страховые взносы, чтобы уменьшить ЕНВД

Простой, понятный и выгодный способ оплаты страховых взносов для ИП без работников:

  1. В конце каждого квартала ИП перечисляет страховые взносы «за себя»

    • в размере ¼ обязательного фиксированного годового платежа, в 2018 году – это 8 096,25 руб. в квартал (32 385 руб. / 4), в 2019 – 9 059,50 руб. (36 238 / 4);
  2. Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается "вмененный" доход с начала года нарастающим итогом):

    • предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – уплаченные «за себя» в квартале взносы (см. п.1);
    • перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным нулю (или минимальным, если платеж 1% в ПФР небольшой).
    • если по итогам года остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года и уменьшить ЕНВД уже за 1 квартал.

Аналогичный принцип перечисления страховых платежей для ИП - работодателя:

  1. В конце каждого квартала считаем перечисленные за работников страховые взносы, пособия по временной нетрудоспособности и затраты по добровольному страхованию (подробнее см. далее раздел 4 данной статьи) – эти суммы будут уменьшать ЕНВД.

  2. Предварительно считаем, сколько ЕНВД осталось к оплате = исчисленный за квартал ЕНВД – вычеты за работников (п.1). Если к оплате более 50% налога, то платим взносы «за себя» (но только за период до конца отчетного квартала, т.е. строго не авансом).

  3. Если по состоянию на конец квартала доходы превысили 300 000 рублей (считается "вмененный" доход с начала года нарастающим итогом) – перечисляем взносы в ПФР 1% от дохода, превышающего 300 000 руб., в таком размере, чтобы ЕНВД к уплате стал равным или максимально приблизился к 50% налога.

  4. В конце года перечисляем, если есть – остаток страховых взносов «за себя». Если остался еще платеж в ПФР (1%), его можно перечислить в начале следующего года.

Таким образом решаем две важные задачи:

  • с одной стороны, минимизируем налоговые платежи, поскольку уплаченный ЕНВД никто потом не вернет (и «перезачесть» уже уплаченные суммы налога нельзя),
  • с другой стороны, «лишнего» заранее в ПФР не платим, потому что: а какой в этом смысл? Лучше оставить деньги в бизнесе или разместить во вклад, или приберечь для снижения налога в другом периоде (здесь мы имеем в виду хоть сколько-нибудь существенные суммы, а не 100 руб.).


По такому принципу делает расчет платежей и сервис онлайн-бухгалтерии.

Программа ✔ напомнит о сроках перечисления налога, ✔ учтет все ранее сделанные взносы, ✔ для минимизации налогов предложит ИП сделать дополнительные перечисления взносов «за себя», если есть остаток.

Это отличная помощь и в расчетах, и в отправке платежей, деклараций — все формируется и направляется онлайн нажатием пары кнопок.

Как уменьшить налог ЕНВД на взносы ИП без работников

На какие взносы можно уменьшить единый налог на вмененный доходсостав вычета:

  • страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере;
  • страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.*

*Пару лет назад часто обсуждался вопрос о том, что ИП не могут уменьшать налоги на страховые взносы 1% в ПФР. Поводом послужило письмо Минфина (№ 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г.), разъясняющее, что взносы в ПФР в размере 1% не уменьшают налог при УСН. Однако данное письмо не соответствовало законодательству, и было отозвано ведомством (см. Письмо Минфина № 03-11-09/71357 от 07.12.2015).

Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог ЕНВД.

В каком размере можно уменьшить ЕНВДразмер вычета:

  • в сумме фактически уплаченных в отчетном квартале взносов.

При этом налог может быть уменьшен до нулевого значения. Для ИП без работников ограничения в 50% отсутствуют. Но если страховые взносы, перечисленные за квартал, превысят квартальный ЕНВД, – какого-либо возмещения не будет, на следующий квартал вычет уже уплаченных взносов также не переносится.

Как рассчитать ЕНВД с учетом вычетов. При расчете уплаты ЕНВД к вычету принимаются взносы, уплаченные в том же отчетном квартале. Подробнее мы рассмотрели выше (вернуться и прочесть). Таким образом, ЕНВД к уплате:

Формула расчета платежа по «вмененке» с учетом вычетов

ЕНВД к уплате = Исчисленный за квартал ЕНВД Уплаченные в этом квартале взносы

Как уменьшить ЕНВД на взносы ИП с работниками

На какие взносы и платежи можно уменьшить ЕНВД ИП-работодателюсостав вычета:

  • страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном фиксированном размере;
  • страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году;
  • обязательные страховые взносы за работников;
  • больничные за первые три дня, выплачиваемые сотрудникам за счет работодателя;
  • взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности. Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог.

Предприниматель, имеющий сотрудников и/или выплачивающий вознаграждение физическим лицам, вправе уменьшить сумму рассчитанного единого налога на вмененный доход на расходы по уплате за своих работников:

  • страховых взносов с выплат своим работникам и/или другим физическим лицам (например, по договорам на выполнение услуг и пр.). К таким платежам относятся страховые взносы:
    • на обязательное пенсионное страхование;
    • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
    • на обязательное медицинское страхование;
    • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
  • пособий по временной нетрудоспособности;

Предприниматель за счет своих средств выплачивает пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности, – эти суммы и идут в вычет при условии, что они не покрыты страховой выплатой по договорам добровольного страхования (ДМС). При этом пособие не должно быть связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.

Для обоснования вычета у предпринимателя должны быть подтверждающие документы: листок временной нетрудоспособности работника и документ о получении работником выплаты (например, расходный кассовый ордер).

Сумма вычета в виде больничного не уменьшается на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Если предприниматель доплачивает к больничному пособию сумму до фактического среднего заработка сотрудника – эти затраты в вычет по налогу не идут.

Работодатель может заключить в пользу работников договор добровольного медицинского страхования. Такой договор может предусматривать, что при уходе сотрудника на больничный идет страховая выплата. В этом случае в вычет включаются не затраты на оплату больничного (фактически их не будет), а платежи по договору (см. следующий пункт).

  • платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Для получения вычета по указанным платежам в договоре необходимо предусмотреть среди прочих условий, что сумма страховой выплаты работнику не превышает законодательно установленного размера пособия по временной нетрудоспособности и оплачивается только за первые три дня нетрудоспособности.


Обязательные страховые взносы, уплаченные предпринимателем «за себя», в состав вычета включаются с 2017 года.

В каком размере можно уменьшить «вмененный» налогразмер вычета:

  • в сумме фактически уплаченных в отчетном квартале сумм, относящихся к вычетам, но не более 50% налога.

Если общая сумма указанных выше выплат (состав вычета) в квартале превысит половину ЕНВД за этот квартал, то 50% «вмененного» налога все-таки придется заплатить.

Как рассчитать ЕНВД с учетом вычетовформула:

Формула расчета платежа по ЕНВД для ИП-работодателя*

ЕНВД
к уплате
= Исчисленный ЕНВД
за квартал
Уплаченные в этом квартале расходы,
относящиеся к вычетам

при этом платеж по единому налогу на вмененный доход не может быть менее:

Минимальный размер платежа по ЕНВД для ИП-работодателя*

Минимальный платеж по ЕНВД = Исчисленный за квартал ЕНВД x 50%

Как заполнить ИП Раздел 3 Декларации ЕНВД за 1, 2, 3 или 4 квартал (образец)

Пример заполнения Раздела 3:

Как заполнить Раздел 3 декларации ЕНВД


Если вам надоело постоянно отслеживать изменения налогового законодательства и разбираться в заполнении бланков - посмотрите полезную статью "Бесплатные возможности и платные варианты онлайн-бухгалтерии для ИП".


Расчеты и комментарии к приведенному образцу заполнения декларации

Пример. Предприниматель открыл в конце августа розничный продуктовый магазин, для чего 20.08.2018 г. встал на учет как плательщик ЕНВД (зарегистрировал ИП в конце 2017 г., но деятельность до 20 августа  2018 г. фактически не вел).

Исчисленная сумма ЕНВД за 3 квартал 2018 г. составила 6 996 руб.

Предприниматель уплачивает фиксированные страховые взносы («за себя») поквартально равными суммами. В сентябре 2018 г. ИП перечислил 8096,25 руб. – это четверть от годового размера взносов (в 2018 г. годовой взнос на обязательное пенсионное страхование 26 545 руб., на ОМС – 5 840 руб.).

Общая сумма страховых взносов, уменьшающих ЕНВД за 3 квартал 2018, составит 3 743 руб.:

Взносы Уплачено в 3 кв. 2018 г. Начислено за период деятельности на ЕНВД в 3 квартале 2018 Можно принять к вычету
в ПФР 6 636,25 руб. за июль: 0,00 (не было ЕНВД), за август: 26 545 /12 мес. х 12 дн./ 31 дн.= 856,29 руб. за сентябрь: 26 545 /12 мес. = 2212,08 руб. Итого: 3 068,37 руб. 3 068,37 руб.
в ФФОМС 1 460 руб. за июль: 0,00 (не было ЕНВД) за август: 5 840 /12 мес. х 12 дн./ 31 дн.= 188,39 руб. за сентябрь: 5 840 /12 мес. = 486,67 руб. Итого: 675,05 руб. 675,05 руб.

Взносы, начисленные за период с 01.07.2018 по 19.08.2018, уменьшить ЕНВД не могут (в этот период ИП не являлся плательщиком ЕНВД).


Вариант 1. ИП работает сам, без привлечения работников

ЕНВД за 3 квартал 2018 предприниматель может уменьшить на сумму страховых взносов «за себя», перечисленных в течение 3 квартала, но только за период деятельности, когда он являлся плательщиком ЕНВД.

В разделе 3 отражается расчет суммы ЕНВД к уплате за налоговый период (3 квартал 2018), заполняются следующие строки:

Заполнение Раздела 3 Декларации ЕНВД для ИП без работников
Код строки Значение Что означает
005 2 Признак налогоплательщика (2 - налогоплательщик, не производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)
010 6 996 Сумма исчисленного за III квартал 2018 г. ЕНВД (строка 110 разд. 2 налоговой декларации, если разд.2 несколько – сумма строк 110 всех разд.2)
020 Данная строка заполняется только ИП, производящими выплаты физическим лицам
030 3 743 Суммы, уменьшающие ЕНВД за III квартал 2018 г.: 3 068,37 + 675,05 = 3 743 руб. (округление до целых рублей)
040 - Затраты на онлайн-кассу, принимаемые к вычету (не было)
050 3 253 Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за III квартал 2018 г.: 6 996 – 3 743 = 3 253 руб.


Образец заполненного раздела 3 декларации к рассмотренному примеру приведен выше.

В целом бланк декларации состоит из четырех разделов и титульного листа.

Раздел 3 с вычетами заполняется во вторую очередь, после расчета полной суммы налога до вычета (исчисленный ЕНВД).

При подготовке отчетности по «вмененному» налогу нумеровать листы декларации надо в последнюю очередь, чтобы не допустить ошибки, поскольку некоторые разделы могут заполняться на нескольких листах.


Вариант 2. ИП является работодателем

При открытии магазина предприниматель нанял на работу сотрудников, и кроме страховых взносов «за себя», перечислил в 3 квартале страховые взносы в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС за работников в размере 3 186 руб., также был выплачен больничный в размере 1 200.

ЕНВД за 3 квартал 2018 предприниматель может уменьшить на сумму больничных и страховых взносов, перечисленных в 3 квартале за работников, занятых в деятельности на ЕНВД, а также на сумму уплаченных взносов за себя за период на «вмененке».

В разделе 3 отражается расчет суммы ЕНВД к уплате за налоговый период (3 квартал 2018), заполняются следующие строки:

Заполнение Раздела 3 Декларации ЕНВД для ИП с работниками
Код строки Значение Что означает
005 1 Признак налогоплательщика (1 - налогоплательщик, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам)
010 6 996 Сумма исчисленного за III квартал 2018 г. ЕНВД (строка 110 разд. 2 налоговой декларации, если разд.2 несколько – сумма строк 110)
020 4 386 Суммы, уменьшающие ЕНВД за III квартал 2018 г.: 3 186 + 1 200 = 4 386 руб.
030 3 743 Суммы, уменьшающие ЕНВД за III квартал 2018 г.: 3 068,37 + 675,05 = 3 743 руб. (округление до целых рублей)
040 - Затраты на онлайн-кассу, принимаемые к вычету (не было)
050 3 498 Сумма ЕНВД, подлежащая уплате за III квартал 2018 г. Поскольку вычеты 8129 > 6996 х 50%, сумма ЕНВД уменьшена на 50%: 6 996 х 50 / 100 = 3 498 руб. 

Суммы страховых взносов, уплаченные предпринимателем «за себя», если ИП является работодателем, уменьшают налог с 2017 года.


Напомним, что это основные вопросы. Для заинтересованных: случаи посложнее в следующей теме - «Особенности уменьшения ЕНВД».

40 Комментариев / Написать комментарий



Елена Ивановна Корнеева24.10.2018

Здравствуйте, может ли ИП уменьшить ЕНВД на сумму страховых взносов, списанных налоговой со счета безакцептно?
И второе, в каком размере производится уменьшение ЕНВД за второй отчетный квартал ИП - 50 или 100% от суммы ЕНВД, если работники были приняты 15 июня, начисления з/платы им были произведены, но выплаты произошли в 3 квартале текущего года?

ответить
Бухгалтер25.10.2018

Елена Ивановна, здравствуйте. Если взносы списали безакцептно в отчетном квартале, то ЕНВД за этот квартал уменьшить можно. А вот уменьшение ЕНВД на 100% при наличии наемных работников может вызвать спор с ФНС.

ответить
Светлана17.04.2017

Здравствуйте.
ИП принял на работу сотрудника 01.02.2017 года. Можно ли взносы за январь, уплаченные ИП за себя применить в вычет по налогу на ЕНВД?

ответить
Юлия17.04.2017

Здравствуйте! А если ИП совмещает ЕНВД и ОСНО, без наемных работников, то уменьшить ЕНВД можно только на долю фиксированных платежей (эту долю рассчитать пропорционально полученному доходу от каждого вида деятельности за квартал - в зависимости от режима налогообложения), правильно?

ответить
Наталья16.04.2017

Привет.. ИП ЕНВД без работников. 1 квартал 2017 свелся к нулю? Подскажите, как, в таком случае, заполняется декларация?

ответить
Петр05.04.2017

Здравствуйте! ИП с работниками, ведем деятельность в 2-х городах, в разных регионах, в каждом имеем розничную торговую точку. Налог ЕНВД платим в каждом городе отдельно. Отчетность в пфр о нанятых работниках сдаем только по месту регистрации. Можно ли в этом случсе уменьшать налог ЕНВД в 2-х городах, т.е. по месту регистрации и по месту ведения деятельности?

ответить
Татьяна07.03.2017

Здравствуйте! Подскажите, пожалуйста, а если ИП совмещает ЕНВД + патент, без работников. Можно ли ЕНВД на все 100% взносов фиксированных уменьшить? Ведь патент мы не имеем права уменьшать.

ответить
Справочник предпринимателя07.03.2017

Добрый день. Можно. Это следует из Письма Минфина от 03.10.2014 № 03-11-11/49926. В письме рассматривается ситуация, когда ИП совмещает режимы ЕНВД, УСН и ПСН (в ПСН заняты работники), однако выводы вполне можно распространить и на Ваш вариант.

ответить
Ирина18.01.2017

Здравствуйте. Скажите если ип с работниками, из енвд нужно вычитать сумму больничного за 3 дня общую? Надо ли вычитать 13%? Пример выплата 1000 р. 13% =130 работнику на руки 870р. Какую цифру из енвд вычетать! Спасибо

ответить
Ольга24.03.2017

Сама нашла такую информацию по этому вопросу:письмо от 11.04.13г. №03-11-06/2/12039 и письмо от 20.10.2006г. № 031104/2/216.Из них следует,что при расчёте ЕНВД следует учитывать сумму пособия с НДФЛ.

ответить
Ольга24.03.2017

Тоже интересует этот вопрос.Ещё в январе задавала его письменно в налоговую инспекцию,до сих пор не ответили,не знают.

ответить
Ольга11.01.2017

Здравствуйте.Можно ли зачесть сумму в размере 1% с дохода свыше 300000 за 2015г.,оплаченную в январе 2016 года в расчёте за 4 квартал 2016г.? ИП на ЕНВД с работниками в 2015 и 2016 гг

ответить
Ольга14.01.2017

Также ещё 1 вопрос.Можно ли зачесть сумму в размере 1% с дохода свыше 300000 за 2016 год,оплаченную в январе 2017 года, в расчёте за 1 квартал 2017 года,т.е. уменьшить платёж на эту сумму? ИП на ЕНВД с работниками в 2016 и 2017 году.

ответить
Елена11.01.2017

Здравствуйте, я ИП, обнаружила что в декларации ЕНВД зам 2 и 3 кв. "Признак налогоплательщика" указала не верную цыфру. нужно ли подавать корректировку, и какой за это штраф? спасибо.

ответить
Любовь10.01.2017

Здравствуйте, подскажите, пожалуйста, у меня два вопроса:
1. если ИП на упрощенке (с 10.2012г.) без работников, а доп. вид- грузоперевозки (с 04.2013г.- была открыта с расчетом на будущее!), но отчетность сдавалась нулевая и только по упрощенке. Вопрос что будет если мы стали заниматься вторым видом деятельности и не предупредили об этом налоговую?
2. мы до этого момента не платили вмененку, но 4 квартал плотно работаем именно по этому виду деятельности! платим за рабочих все налоги и хотим закрыть ЕНВД за 4 квартал с уменьшением. как это можно сделать?

ответить
Лариса27.12.2016

Здравствуйте!
Страховые взносы в ПФ ( ПФ + ФОМС ) оплатила 4 октября. Отчёт по ЕНВД сдала до 20 октября, как и положено по сроку. Можно ли ЕНВД за 3 (!!!) квартал уменьшить на сумму этих взносов, оплаченную 4 октября? Спасибо.

ответить
Справочник предпринимателя28.12.2016

Лариса, здравствуйте. Если коротко, то – да, это возможно для ИП без работников:
- ИП, не производящий выплаты сотрудникам, может уменьшить ЕНВД, если оплатил страховые взносы "за себя" до даты подачи декларации, даже если оплата взносов прошла после окончания квартала.
ФНС может спорить, и мы рекомендуем при планировании платежей избегать подобных споров. Но если оплата и вычет сделаны так, как указано в вопросе - отстаивайте свою позицию. НК РФ содержит "пробел", который на данный момент трактуется судами в пользу ИП.

Если необходимо, приводим детальное обоснование:
1. Абзац 3 п.2.1 статьи 346.32 «Порядок и сроки уплаты единого налога» НК РФ, который определяет правила уменьшения ЕНВД для ИП без работников, не содержит ограничения о периоде оплаты взносов именно в отчетном периоде по ЕНВД.
2. Арбитражная практика в пользу ИП:
постановления АС Уральского округа от 16.07.2015 N Ф09-4591/15, Восемнадцатого ААС от 20.08.2015 N 18АП-8762/2015, Второго ААС от 19.01.2015 по делу N А29-4669/2014, определение Верховного Суда РФ от 16.02.2015 N 307-КГ14-6614 по делу N А26-8666/2013.
3. Разъяснения Минфина, что в данном вопросе надо руководствоваться арбитражной практикой: письмо Минфина России от 26.01.2016 N 03-11-09/2852.

ответить
Диана09.12.2016

ИП без работников. Если все 4 квартала сводятся к нулю? Получается налог не платится?

ответить
Справочник предпринимателя10.12.2016

Да, может получиться так, что налог платить не нужно.

ответить
Диана14.03.2017

Подскажите, а как в таком случае заполняется декларация?

ответить
Любовь20.10.2016

Здравствуйте! ИП без работников. Страховые взносы оплатила за 3 кв. и 4 кв.в октябре 2016г.. Можно ли ЕНВД за 4 квартал уменьшить на сумму страховых взносов оплаченную за два квартала (3 и 4-ый) ?
Спасибо.

ответить
Справочник предпринимателя20.10.2016

Любовь, здравствуйте. Да, это возможно. ЕНВД за IV квартал уменьшается на взносы, оплаченные в период с 01.10.2016 по 31.12.2016 - неважно, за какой период эти взносы "начислены".

ответить
Игорь10.10.2016

УСН и енвд бытовые услуги по двум видам деятельности - ремонт жилья и прочие услуги. Как уменьшить три налога на страховые взносы. Можно ли при вычислении брать не доходы, а сами налоги.

ответить
Справочник предпринимателя11.10.2016

Игорь, добрый день. Вы указали, что налога три: УСН и два ЕНВД?. Уточните по каждому - есть ли наемные работники. И УСН "доходы" или УСН "доходы минус расходы"? От этого зависит ответ.

ответить
Игорь11.10.2016

УСН доходы, наемных работников нет, только сам ИП.

ответить
Справочник предпринимателя12.10.2016

Для ЕНВД и УСН «доходы» – уменьшается сумма налога (не дохода).

Вариант 1. Можно выбрать один из налогов и уменьшать только его на уплаченные страховые взносы. Основание: Письмо ФНС РФ от 05.12.2014 N ГД-4-3/25258. Это простой вариант. Он выгоден, если платежи по одному из налогов равны или больше суммы страховых взносов, – то есть ИП в рамках одно налога сможет на все взносы сделать «вычет».

Вариант 2. Можно пропорционально распределить страховые взносы и уменьшать все налоги. Распределение идет по доле дохода. Распределять можно, исходя из показателей доходов, нарастающим итогом с начала года, либо каждый месяц, исходя из ежемесячного дохода – метод нужно утвердить приказом ИП. Бумажной работы по учету больше – но этот вариант может быть более выгоден.
Добавим для Варианта 2. Есть мнение, что в качестве базы для распределения "фиксированных" взносов ИП можно использовать не доходы, а например, суммы налогов. Основано такое мнение на том, что прямого указания в законах как делить страховые взносы ИП ("за себя") между ЕНВД и УСН нет, кроме того, учет доходов по ЕНВД ИП вести не обязан. Точных разъяснений со стороны Минфина и ФНС, а также арбитражную практику по данному вопросу нам не удалось найти. По нашему мнению, распределение на основе доходов - более обосновано, т.к. соответствует п.8 ст.346.18 НК.

ответить
Сергей08.10.2016

В примере заполнения Раздела 3 Декларации ЕНВД ИП без работников в строке 010 ошибочно указано значение 6529, а должно быть 6592. Спасибо!

ответить
Справочник предпринимателя08.10.2016

Сергей, пожалуйста. Значение в сроке 010 Раздела 3 Декларации указано верно (расчет для него приведен в статье "Декларация ЕНВД в 2016 году"). Это пример - у Вас значение будет другим.

ответить
Анна06.10.2016

Здравствуйте! ИП без работников, сдаем декларацию ЕНВД ежеквартально. Страховые взносы оплатили сразу за весь год. Можно ли разбить сумму страховых взносов по кварталам? Или можно только в одном квартале учесть?

ответить
Справочник предпринимателя07.10.2016

Анна, здравствуйте. Учесть страховые взносы в уменьшение ЕНВД можно только в одном квартале - в котором они были уплачены. К сожалению, нельзя ни распределить на год взносы, уплаченные одной суммой, ни перенести "остаток", который не вошел в вычет. По данному вопросу есть Письмо Минфина от 03.04.2013 №03-11-11/136 (воп. 2). Другой трактовки закона, каких либо "зацепок" или арбитражной практики в пользу ИП не нашли.

ответить
Елена21.09.2016

Здравствуйте! Страховые взносы оплатила сразу за 2 квартала в марте. Сейчас пришло письмо с налоговой с требованием разъяснений, почему не были уплачены страховые взносы за 2 квартал и теперь требуют оплатить ЕНВД за 2 квартал в полном объёме. Как зачислить страховые взносы, чтобы уменьшить ЕНВД? Есть ли выход из сложившейся ситуации?

ответить
Справочник предпринимателя22.09.2016

Елена, здравствуйте. ЕНВД - это "квартальный" налог. Уменьшить вмененный налог за какой-то квартал можно только на взносы, которые были фактически уплачены в этом квартале.
Иными словами, взносы, которые заплачены в марте уменьшают ЕНВД только за I квартал. К сожалению, в другие периоды их "зачесть" нельзя.

ответить
Светлана10.08.2016

Скажите , как оспорить позицию налогового органа. Мы оплатили 1% страховых взносов за 2014г. 10.04.2016г. и поставили на уменьшение в декларации по ЕНВД за 2 квартал 2016г., но налоговая их выкидывает ссылаясь , что срок уплаты этих взносов был до 31 марта 2015г.

ответить
Справочник предпринимателя11.08.2016

Причиной отказа в уменьшении налога могут быть только смена системы налогообложения (например, в 2014 ИП был на УСН, в 2016 – на ЕНВД) либо ситуация, когда ИП был в 2014 без работников, а в 2016 – является работодателем.
Если налоговый орган обосновывает отказ в уменьшении ЕНВД только поздней оплатой взносов, свою позицию в этом случае можно аргументировать ссылкой на Налоговый кодекс:
– п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ не содержит условия о том, что ЕНВД уменьшают только фиксированные платежи в размере, относящемся к конкретному налоговому периоду.

Можно попросить налогового инспектора указать правовую норму, которой он руководствуется. До 2013 года действовала редакция НК РФ, которая действительно ставила ограничения по отчетным периодам взносов, принимаемых к уменьшению, но с 01.01.2013 года в ст. 346.32 НК внесены изменения.

Есть также разъяснения Минфина, например выдержка из Письма от 07.02.2014 N 03-11-11/5124: «положения абзаца третьего пункта 2.1 статьи 346.32 Кодекса устанавливают только размер уменьшения суммы страховых взносов, но не период такого уменьшения».
Хотя в Письме нет прямого указания на случаи нарушения сроков уплаты взносов, однако ни в разъяснениях ведомств, ни в НК РФ нет норм, которые бы делали оговорку, что принятые правила действительны только для уплаты взносов в срок.
Согласно пункту 7 статьи 3 Кодекса все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Обратите внимание, Вам может встретиться разъяснения ведомств с конкретным примером: что в 2013 нельзя учесть фиксированные взносы за 2012 г. (например, Письмо № 03-11-09/10035 – заключительный абзац). Но данный случай обоснован изменением исчисления налогов для ИП-работодателя с 2013 года и касается конкретно периодов 2012 – 2013 гг., не имеет к Вашему случаю отношения.

ответить
Надежда11.07.2016

Добрый вечер. Если фиксированный платеж в ПФ в текущем квартале не произвели вовремя, можно ли уменьшить ЕНВД . Или сдавать уточненную декларацию. Спасибо

ответить
Справочник предпринимателя11.07.2016

Надежда, здравствуйте.
1. Самый верный способ - это уменьшать ЕНВД только на те суммы взносов, которые оплачены в отчетном квартале. Например, если взносы в ПФР во 2 квартале не перечислялись, а оплачены в начале июля, - лучше уменьшить ЕНВД за 3 квартал.

2. Есть Письмо Минфина разъясняющие (от 26.04.2013 N 03-11-11/14780), что если взнос в ПФР оплачен уже в следующем квартале, но до сдачи декларации ЕНВД, то ЕНВД можно все-таки уменьшить за отчетный период. Т.е. в ПФР заплатили 05.07.2016, 20.07.2016 сдаем декларацию по ЕНВД за 2 квартал, уменьшая налог на взнос от 05.07.2016. Это спорный вариант - есть противоположные разъяснения, например в Письме Минфина от 24.04.2013 N 03-11-11/14196. Если очень необходимо уменьшить ЕНВД - можно поступить таким образом, но есть вероятность, что правоту придется отстаивать в суде (шансы выиграть суд высокие, но не 100%).

3. Если декларация ЕНВД уже сдана, и Вы планируете после ее сдачи оплатить взнос в ПФР, а затем подать уточняющую декларацию по ЕНВД, уменьшив налог - вероятность того, что ФНС будет с Вами спорить, резко возрастет. Любое уточнение декларации в сторону уменьшения налога привлекает пристальное внимание налогового органа. А ситуация действительно спорная.

Мы в общем случае советуем придерживаться первого варианта - просто уменьшить ЕНВД в следующем квартале на бОльшую сумму. Если это не возможно: например, итак не все взносы идут в уменьшение ЕНВД, и Вы теряете часть денег - только в этом случае оправдан вариант 2 или 3.

ответить
Мария08.04.2016

Я считаю , что не верно уменьшать ЕНВД на страховые взносы с превышения доходов 300000 руб. у ИП с сотрудниками. В этой статье в абзаце "принцип перечисления страховых платежей для ИП — работодателя" есть противоречия. В статье указано название взносов "Cтраховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году." В названии фигурирует словосочетание "за себя". Эти взносы рассчитываются не с ФОТ, а с превышения дохода, т.е. действительно они являются взносами "за себя". А в законе указано , что ИП имеющий работников не вправе уменьшать ЕНВД на страховые взносы уплаченные "за себя".

ответить
Справочник предпринимателя09.04.2016

Мария, добрый день. Вы абсолютно правильно считаете! Если ИП является работодателем, страховые взносы "за себя" (не важно при доходах до 300 000 или более 300 000) в вычет не идут. И Вы правильно трактуете законы.
Возможно, это неявно читается в тексте нашей статьи... - на всякий случай выделили. Спасибо за комментарий.

ответить
Екатерина26.04.2016

Здравствуйте, подскажите, если у работиков фиксированный оклад, то и вычеты нужно производить из оклада,или же считать от МРОТ?

ответить
Справочник предпринимателя29.04.2016

Екатерина, здравствуйте. Для предпринимателей с работниками:


  • вычеты производятся, исходя из уплаченных страховых взносов за работников,

  • а страховые взносы за работников считаются из выплаченной им заработной платы, например, окладов (не важно, фиксирован или нет), премий и т.д. (мы говорим здесь про официальную зп).


МРОТ применяется только при расчетах взносов ИП "за себя", и для ИП без работников - соответствующих вычетов на основе этих взносов.

ответить

Написать комментарий

Внимание: HTML не поддерживается! Используйте обычный текст.

Популярные Статьи