Как ИП уменьшить УСН «доходы» (6%) на взносы

• перечень вычетов • пример расчета • 2018 – 2019 • уменьшение авансового платежа •

09.10.2018

Правила снижения платежа по упрощенному налогу для ИП - схема

Предпринимателю не избежать страховых взносов. Но можно получить удовольствие от снижения «упрощенного» налога.

Простые вопросы и редкие случаи – подробно и с примерами расчетов:

общие условия снижения УСН,
для ИП без работников,
для ИП с работниками.

Как рассчитать страховые взносы предпринимателю за себя, можно посмотреть в статье "Страховые взносы".

Общие условия уменьшения налога УСН на сумму страховых взносов

Правило 1. Размер вычета зависит от того, делал ли предприниматель в течение года выплаты физическим лицам:

  • по трудовым договорам или
  • по договорам гражданско-правового характера (например, на оказание услуг).

И в том, и в другом случае достаточно хотя бы одной выплаты работнику – и будет считаться, что ИП в отчетном периоде (календарный год) являлся работодателем.

Если были выплаты работникам: «упрощенный» налог уменьшается не более чем наполовину.

Если выплат физическим лицам в течение года не было: налог уменьшается на всю сумму уплаченных взносов – ограничение 50% не применяется.

На сколько можно снизить налог
ИП без работников ИП — работодатель
Уменьшение налога
(авансового платежа)
На всю сумму вычетов На сумму вычетов,
но не более 50% налога

Правило 2. Авансовый платеж (налог), рассчитанный за отчетный период может быть уменьшен на взносы, уплаченные в этом же периоде. За какой период рассчитаны взносы – не важно.

То есть, имеет значение:

  • за какой период рассчитан авансовый платеж (налог), вне зависимости от даты фактической уплаты;
  • в каком периоде прошло перечисление взносов, не важно, за какой период они рассчитаны.

Например, авансовый платеж по «упрощенному» налогу по итогам I полугодия 2018 года можно уменьшить на страховые взносы, которые уплачены в период с 01.01.2018 по 30.06.2018 г., даже если это взносы в ПФР за прошлый 2017 год.

Еще пример. Предприниматель уплатил взносы в ПФР за 2018 год в начале 2019 г. На эту сумму нельзя уменьшить «упрощенный» налог по итогам 2018 года, но можно принять к вычету при уплате авансового платежа по упрощенке за 2019.

Как уменьшить налог на взносы ИП на УСН без работников

На какие взносы можно уменьшить единый налог при УСНcостав вычета:

  • страховые взносы в пенсионный фонд и фонд медицинского страхования, уплаченные предпринимателем за себя, в установленном минимальном размере;
  • страховые взносы в пенсионный фонд, уплаченные предпринимателем за себя, в размере 1% с суммы доходов, превысивших 300 000 рублей в отчетном году.

Взносы ИП по добровольному личному страхованию не уменьшают налог УСН.

В каком размере можно уменьшить «упрощенный» налогразмер вычета:

  • в размере фактически уплаченных в отчетном периоде взносов

Авансовый платеж или налог при этом может составить в итоге ноль к уплате. Ограничений каких-либо нет, но и если взносы превысили сумму налога – возмещения из бюджета тоже не будет, на следующий год такая «экономия» также не переносится.

Как рассчитать авансовый платеж (налог) с учетом вычетов. При расчете уплаты авансового платежа по УСН (или налога по итогам года) к вычету принимаются взносы, уплаченные в том же отчетном периоде. Подробнее мы рассмотрели выше (вернуться и прочесть еще раз).

Таким образом, размер платежа «упрощенного» налога за 3, 6, 9 месяцев и год учитывает, что ИП уже успел ранее перечислить в ФНС.

Формула расчета авансового платежа (налога) по УСН*

Авансовый платеж = Доход за период х Ставка УСН Уплаченные ранее авансовые платежи по налогу Уплаченные в периоде взносы

*Данный расчет учитывает только вычеты по страховым взносам, если предприниматель является также плательщиком торгового сбора (введен в ряде областей), по торговому сбору также возможно применить вычет.

Предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы" (ставка 6%), без работников, получил доход в размере:

I квартал 2018 г. – 300 000 руб.

II квартал 2018 г. – 500 000 руб.

III квартал 2018 г. – 700 000 руб.

IV квартал 2018 г. – 200 000 руб.

Нарастающим итогом доход предпринимателя составил: в I квартале 300 000 руб., за полугодие - 800 000 руб., за 9 месяцев - 1 500 000 руб., за 2018 год – 1 700 000 руб.

Предприниматель уплачивает взносы в размере 32 385 руб. равными частями поквартально.

В период с 01.01.2018 по 31.03.2018 оплачены страховые взносы в сумме 8 096,25 руб. (32 385 руб. / 4 = 8 096,25 руб.).

Авансовый платеж по «упрощенному» налогу за I квартал составит:

9 903,75 руб. = 300 000 руб. х 6% – 8 096,25 руб.

Во втором квартале предприниматель оплатил взносы также в сумме 8 096,25 руб., таким образом, в период с 01.01.2018 по 30.06.2018 страховые взносы всего оплачены в сумме 16 192,50 руб.

Авансовый платеж по «упрощенному налогу» за полугодие составит:

21 903,75 руб. = 800 000 руб. х 6% – 9 903,75 руб. – 16 192,50 руб.

В третьем квартале предприниматель сделал очередной платеж взносов в сумме 8 096,25 руб. Кроме того, поскольку доходы предпринимателя за полугодие превысили 300 000 руб., ИП решил в третьем квартале оплатить в ПФР страховые взносы в размере 1% от 500 000 руб. (800 000 руб. – 300 000 руб.). Всего в период с 01.01.2018 по 30.09.2018 страховые взносы оплачены в сумме 29 288,75 руб. (8 096,25 x 3 + 500 000,00 x 1%)

Авансовый платеж по «упрощенному налогу» за 9 месяцев составит:

28 903,75 руб. = 1 500 000 руб. х 6% – 21 903,75 руб. – 9 903,75 руб.– 29 288,75 руб.

В четвертом квартале предприниматель оплатил в ПФР 7 000 руб. (1% от 700 000 руб.), а также 8 096,25 руб. – последнюю часть взносов в ПФР и ФФОМС из суммы 32 385 руб., подлежащей уплате в течение 2018 г.

Всего за период с 01.01.2018 про 31.12.2018 г. уплачены страховые взносы в размере 44 385 руб.

По итогам года сумма налога будет исчислена к уменьшению в размере 3 096,25 руб., поскольку рассчитанный налог, уменьшенный на сумму уплаченных в течение года взносов, меньше суммы ранее перечисленных авансовых платежей:

1 700 000 руб. x 6% - 44 385 руб. < 9 903,75 руб. + 21 903,75 руб. + 28 903,75 руб.

В январе 2019 г. ИП уплатил в ПФР 2000 руб. – остаток взносов в размере 1% от суммы доходов, превысивших 300 000 руб. в 2018 г. На эту сумму предприниматель сможет уменьшить авансовые платежи по «упрощенному» налогу за 2019 г.

Как уменьшить налог ИП на УСН с работниками

На какие взносы и платежи можно уменьшить налог состав вычета:

  • обязательные страховые взносы, уплаченные предпринимателем за себя;
  • обязательные страховые взносы за работников;
  • больничные за первые три дня, выплачиваемые за счет работодателя;
  • взносы по договорам добровольного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности.

Предприниматель, имеющий сотрудников и/или выплачивающий вознаграждение физическим лицам, вправе уменьшить сумму рассчитанного "упрощенного" налога (авансовых платежей) на расходы по уплате:

  • обязательных страховых взносов, уплаченных на свое страхование. Сюда относятся:
    • платежи в минимальном фиксированном размере в ПФР (пенсионное страхование) и ФФОМС (обязательное медицинское страхование);
    • платежи в ПРФ в размере 1%, уплачиваемые с доходов, превышающих 300 000 руб.

Ориентироваться на Письмо Минфина (№ 03-11-09/57011 от 6 октября 2015 г.) о том, что в вычет нельзя включить взносы 1% в ПФР не стоит, оно было отозвано (подробнее – информация выше, в разделе для ИП без работников).

  • страховых взносов с выплат своим работникам и/или другим физическим лицам (например, по договорам на выполнение услуг и пр.). К таким платежам относятся страховые взносы:
    • на обязательное пенсионное страхование;
    • на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
    • на обязательное медицинское страхование;
    • на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (взносы на случай травматизма);
    • пособий по временной нетрудоспособности;

Предприниматель за счет своих средств выплачивает пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня нетрудоспособности, – эти суммы и идут в вычет при условии, что они не покрыты страховой выплатой по договорам добровольного страхования (ДМС). При этом пособие не должно быть связано с несчастными случаями на производстве и профессиональными заболеваниями.

Для обоснования вычета у предпринимателя должны быть подтверждающие документы: листок временной нетрудоспособности работника и документ о получении работником выплаты (например, расходный кассовый ордер).

Сумма вычета в виде больничного не уменьшается на сумму исчисленного с пособия НДФЛ. Если предприниматель доплачивает к больничному пособию сумму до фактического среднего заработка сотрудника – эти затраты в вычет по «упрощенному» налогу не идут.

Работодатель может заключить в пользу работников договор добровольного медицинского страхования. Такой договор может предусматривать, что при уходе сотрудника на больничный идет страховая выплата. В этом случае в вычет включаются не затраты на оплату больничного (фактически их не будет), а платежи по договору (см. следующий пункт).

  • платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний).

Для получения вычета по указанным платежам в договоре необходимо предусмотреть среди прочих условий, что сумма страховой выплаты работнику не превышает законодательно установленного размера пособия по временной нетрудоспособности и оплачивается только за первые три дня нетрудоспособности.



В каком размере можно уменьшить «упрощенный» налогразмер вычета:

  • в размере фактически уплаченных в отчетном периоде сумм, относящихся к вычетам, но не более 50% налога (авансового платежа).

То есть авансовые платежи и налог могут быть уменьшены работодателями-ИП не более чем наполовину. Следовательно, если общая сумма указанных выше выплат (вычетов) составит более половины исчисленного авансового платежа (налога), то авансовый платеж (налог) к уплате можно будет уменьшить только на 50%.

Как рассчитать авансовый платеж (налог) с учетом вычетовформула:

Формула расчета авансового платежа (налога) по УСН для ИП-работодателя*

Авансовый платеж = Доход за период x Ставка УСН Оплаченные в периоде расходы, относящиеся к вычетам Уплаченные ранее авансовые платежи по налогу

при этом авансовый платеж (налог) не может быть менее:

Минимальный размер платежа (налога)*

Минимальный
авансовый платеж
= Доход за период x Ставка УСН x 50%

*Если предприниматель является плательщиком торгового сбора (введен в ряде областей), по торговому сбору также возможно применить вычет, при этом на него не распространяется ограничение 50%.

Нюансы уменьшения "упрощенного" налога

Все вопросы, которые хоть и не часто, но могут возникнуть при применении вычета при упрощенной системе налогообложения "доходы" - изложены в продолжении статьи.

Из нее можно узнать, что делать, если в середине года вы стали работодателем, или наоборот всех уволили, например, после новогодних праздников, а также как быть, если единственный сотрудник - в декрете, и другие полезные советы из разряда "Что делать?".

Продолжение..

  • пп. 1 - 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (состав вычетов для ИП-работодателя)
  • абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (состав вычетов для ИП без работников)
  • пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (налог уменьшается на взносы, уплаченные в отчетном периоде)
  • абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 (ИП-работодатели могут уменьшить налог не более чем наполовину)
  • абз. 5 и 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (ИП без работников уменьшает налог без ограничения в 50%), Письма Минфина России от 01.09.2014 N 03-11-09/43646, от 26.05.2014 N 03-11-11/24975, от 07.04.2014 N 03-11-11/15344
  • пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (ИП-работодатели включают в вычеты взносы за себя)
  • пп. 2 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (уменьшение налога на сумму пособия по временной нетрудоспособности), Письма Минфина России от 11.04.2013 N 03-11-06/2/12039, от 20 октября 2006 г. № 03-11-04/2/216
  • ст. 7 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ (доплата работодателя до среднего заработка при больничном не является пособием (следовательно, не включается в вычет при УСН))
  • пп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (уменьшение налога на платежи по договорам страхования)
  • Письма Минфина России от 01.09.2006 N 03-11-04/2/181, УФНС России по г. Москве от 20.01.2009 N 19-11/003082 (подтверждающие документы для уменьшения налога на сумму пособия по временной нетрудоспособности)

17 Комментариев / Написать комментарий



Александр16.07.2017

Здравствуйте. Нужны ли для ИП на УСН бланки строгой отчетности, если работаю только по безналу?

ответить
Любовь03.07.2017

Добрый день. Уточните, пожалуйста. У меня ИП, с работниками? УСН, 6%. Могу ли я при определении суммы налогов, учитывать платеж в ПФР - 1% сверх доходов в 300 000?

ответить
Павел30.06.2017

Здравствуйте!
ИП на УСН 6% без работников.
За 1-ый квартал был получен доход 200 тыс., но никакие взносы и авансовый платеж по УСН оплачены не были.

30.06 были заплачены все обязательные взносы в ПФР за весь год 27990 р.

Вопрос: можно ли снизить сумму налогов с доходов, полученных в первом квартале на величину взносов в ПФР?

ответить
Михал Егорыч04.06.2017

Добрый день!
1. Могу ли я обратиться в налоговую инспекцию по уменьшению уплаченного в 2016 году налога за 2015 год на сумму уплаченного в 2015 году взноса в ПФР с суммы дохода, превышающей 300'000 рублей, и, соответственно, по возврату этой суммы?
2. С какого года действует возможность уменьшения налога УСН с объектом "доходы"?

ответить
Станислав16.05.2017

Здравствуйте. Я сдаю ЕНВД. поквартально. Можно ли получить налоговый вычет в каждом квартале если я заплатил страховые взносы 22 марта за весь 2017 год.? или нужно было для этого разделить платежи тоже поквартально?

ответить
Ольга17.05.2017

Правильнее - разделять платежи поквартально

ответить
Андрей23.04.2017

Здравствуйте. Подскажите, могу ли я уменьшить УСН в следующем случае:
В 2015 году ИП применят режим "доходы минус расходы". Фиксированные платежи в фонды были уплачены в январе 2016 года.
С января 2016 года ИП применяет режим "доходы". Можно ли в данном случае уменьшить авансовый платеж за 1 квартал 2016 года на сумму данных платежей.

ответить
Справочник предпринимателя24.04.2017

Здравствуйте. Можно. Потому что:
1. Смены режима налогообложения не было (менялся объект в рамках одного спец.режима).
2. Налог уменьшается в том периоде, в котором были уплачены взносы.

ответить
Светлана15.04.2017

Здравствуйте! У меня ИП на УСН. С 1-3 квартал 2016 г. прибыли не было. Соответственно аванс. платежи не платила и взносы тоже. В 4 квартале прибыль составила 60000 руб. Взносы за 2016 год оплатила только в марте 2017 г. Получается за 2016 год я должна уплатит налог полностью 60000*6%. А вот в 1 квартале 2017 г я могу уменьшить сумму аванс платежа на взносы 2016 г( так как оплатила их в 1 квартале 2017 г) правильно ли я поняла?

ответить
Справочник предпринимателя16.04.2017

Здравствуйте. Все верно - уменьшить нужно авансовый платеж на 1 квартал 2017.

ответить
Ольга14.04.2017

Здравствуйте! Я уплатила фиксированный взнос за 2016 год в январе 2017 года (т.е. c задержкой). Также уплатила взнос 1% c дохода свыше 300 т.р. за 2016 год в марте 2017 года. Налог за 4 квартал 2016 года и за 1 квартал 2017 года еще не уплачивала. Каким образом мне правильно будет вычесть эти два фиксированных взноса при уплате налога за 4 квартал 2016 года и 1 квартал 2017 года? ИП УСН 6% без работников.

ответить
Справочник предпринимателя14.04.2017

Здравствуйте. Так как платежи по взносам сделаны в 1 квартале 2017 - уменьшить можно аванс по налогу за 2017 год. УСН за 2016 уменьшать нельзя.

ответить
Елена09.04.2017

А подскажите, как все эти вычеты оформлять в годовом отчете в налоговую?

ответить
Справочник предпринимателя09.04.2017

Добрый день. Суммы вычетов указываются в декларации по УСН. Каких-либо подтверждающих документов по оплате взносов предоставлять не нужно.

ответить
Зоя03.02.2017

Замечательная статья, особая благодарность за ссылки на конкретные статьи НК. Спасибо!

ответить
Check18.07.2016

Уменьшается ли сумма налога на страховые взносы, перечисленные с доходов предпринимателей, превышающие 300 000 рублей?

ответить
Справочник предпринимателя18.07.2016

Да, уменьшается.

ответить

Написать комментарий

Внимание: HTML не поддерживается! Используйте обычный текст.

Популярные Статьи